+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Амортизационные группы основных средств сервер стоимостью более 1 млн

Нюансы признания расходов на ОС, произведенных за счет субсидий. Статьей Предусмотренный этой нормой механизм признания доходов в виде субсидий и расходов, произведенных возмещенных за их счет, касается, в частности, средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от В каких ситуациях подобный механизм может дать сбой, рассмотрим на примерах из практики. Налоговый учет операций, связанных с частичной ликвидацией основных средств.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Квинтэссенции. Основные средства - двигатель прогресса или головная боль бухгалтера?

Бывает, что сомнения бухгалтера в правильности его действий абсолютно не связаны с внесением изменений в те или иные нормативные документы. Иногда сомнения возникают после внимательного прочтения давно известных положений, регламентирующих бухгалтерский учет или налогообложение.

В частности, такой ситуацией является практическое применение абз. В принципе, такая же неопределенность существует и в налоговом учете, поскольку определение самостоятельного объекта амортизируемого имущества, содержащееся в гл.

Прежде всего напомним читателям формулировку абз. Единицей бухгалтерского учета основных средств ОС является инвентарный объект, которым признается:. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Такие правила необходимо соблюдать бухгалтеру. Кроме этого отметим, что анализировать данную проблему автора заставило не стремление побороться за чистоту бухгалтерского учета, а желание предупредить ошибки бухгалтера при расчете налога на имущество.

Какая связь между обозначенной проблемой и начислением налога на имущество? Самая непосредственная. Искажение налоговой базы возможно в силу трех обстоятельств. Во-первых, необоснованно разделив одно ОС на разные инвентарные объекты и списав единовременно на затраты те объекты, стоимость которых не превышает 20 руб. Во-вторых, начисление амортизации по более дорогим объектам, образовавшимся в результате неправомерного дробления ОС по причине разных сроков полезного использования его составных частей , также приведет к искажению размера налога на имущество.

В-третьих, неверная квалификация объекта недвижимости мы поясним это ниже может повлечь уплату налога в бюджет не того субъекта РФ соответственно, в одном субъекте возникнет переплата, в другом — недоимка. Думаем, нам удалось убедить читателей в актуальности выбранной автором темы. И если это так, продолжим анализ. Для начала обратимся к соответствующим письмам Минфина. К сожалению, письма главного финансового ведомства страны, в которых упоминаются п.

Так, в письмах от В Письме от Казалось бы, единственным и основополагающим для решения данной проблемы критерием Минфин считает различающиеся сроки полезного использования.

Однако это не так. Подтверждением тому является, например, Письмо от Как видим, в данном случае чиновников разные сроки полезного использования абсолютно не смутили. В результате налоговики предъявили претензии и по налогу на прибыль, и по налогу на имущество, настаивая на том, что компьютеры следовало считать объектами ОС и начислять по ним амортизацию. Организация в противовес доводам инспекции заявила, что в силу п.

Процессор, принтер и монитор не являются одним объектом, поскольку не монтируются на одном фундаменте, не сочленяются, могут функционировать друг от друга на произвольном расстоянии в зависимости от способа подключения. Арбитры согласились с мнением предприятия и признали, что его действия соответствуют требованиям законодательства в области бухгалтерского и налогового учета. По мнению суда, компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей, которые не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, подлежит постановке на бухгалтерский учет как единый инвентарный объект обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов только в том случае , если срок полезного использования всех входящих в него частей является одинаковым.

В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом. При этом согласно Классификации основных средств[2] электронно-вычислительная техника код по ОКОФ 14 отнесена к третьей амортизационной группе имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

В результате арбитры указали, что доводы налогового органа, что компьютер в любом случае необходимо расценивать как единый объект основных средств, противоречат нормам налогового и бухгалтерского законодательства.

Абзац 2 п. Как у нас часто водится, критерий существенности разницы сроков полезного использования законодательством не определен. Получается и с этим согласны многие специалисты в области бухгалтерского учета и налогообложения , этот нюанс организации следует прописать в своей учетной политике. Эксперты считают, что различие сроков полезного использования частей объекта является существенным, если в Классификации основных средств они отнесены к разным амортизационным группам.

Автор полностью согласен с этими рекомендациями. Известно, что в соответствии с п. Являясь региональным, данный налог уплачивается в бюджеты соответствующих субъектов РФ. В рамках рассматриваемой темы нас интересует третий случай. Получается, если объект недвижимого имущества расположен в другом субъекте, то важно правильно установить, что входит в его состав см. В противном случае, как мы отмечали выше, в бюджете одного субъекта возникнет переплата, в бюджете другого — недоимка.

Отметим, что Минфин неоднократно разъяснял, как нужно определять стоимость недвижимости для целей исчисления налога на имущество. Так, в п. Под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, необходимо понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением. То есть комплекс, конструктивно обособленный как единое целое.

В этот комплекс включается, во-первых, имущество, указанное в технической документации техническом паспорте на объект недвижимого имущества, и, во-вторых, дополнительно установленное или смонтированное в ходе капитальных вложений имущество, которое функционально связано со зданием сооружением и перемещение которого без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Не включаются в состав объекта недвижимого имущества отдельные инвентарные объекты основных средств, если:.

Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты основные средства, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и или функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса компьютеры, столы, средства видеонаблюдения и др.

В этом же письме чиновники напомнили, что если организация неверно определила стоимость объекта недвижимости для расчета налога на имущество, расположенного в другом субъекте РФ, то ей следует представить уточненные декларации в налоговые органы обоих субъектов.

Полагаем, что данные разъяснения Минфина не нуждаются в дополнительных комментариях. Конечно, данная позиция не бесспорна, и налогоплательщик вправе придерживаться иного мнения не объединять при определении налоговой базы стоимость коммуникаций здания, представляющих собой самостоятельные объекты ОС.

Однако при этом необходимо быть готовым к спорам с ИФНС. К сожалению, некоторые специалисты распространяют изложенные выше рекомендации Минфина на квалификацию зданий как объектов недвижимости в целях не только определения налоговой базы по налогу на имущество, но и начисления амортизации. Иными словами, они настаивают на том, что лифты, системы видеонаблюдения, вентиляции, пожарной сигнализации, сантехника, кондиционеры и т. В подтверждение своей позиции они называют указанные выше документы финансового ведомства.

Цитируя Письмо от Вернемся к тексту: в состав объекта недвижимого имущества необходимо включать учитываемые как отдельный инвентарный объект такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее. Как видим, Минфин полностью согласен с тем, что в бухгалтерском учете лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее имущество учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.

Соответственно, для каждого из них установлен срок полезного использования и норма амортизации. Утверждение, что здание всегда следует считать одним объектом ОС, включающим в себя многочисленные составные части, автору представляется необоснованным. Для придания весомости этому выводу приведем, например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от В силу п. Тот факт, что согласно Общероссийскому классификатору основных средств ОК [3] в состав здания входят подъемники и лифты, свидетельствует о невозможности учитывать их как отдельный инвентарный объект, тем более что тем же классификатором лифты указаны и в качестве отдельной группы основных средств код 14 В пункте 1 Письма Минфина России от В результате арбитры признали обоснованной ту позицию организации, что части одного сложного объекта основных средств учитываются в качестве самостоятельных инвентарных объектов, если сроки их полезного использования различаются.

Особо хотелось бы обратить внимание читателей на следующее. Деление сложной вещи[4] — здания на отдельные инвентарные объекты является правом, а не обязанностью организации.

Минфин не возражает против этого см. Значит, основания для предъявления претензий не возникают. Аналогичные сомнения делить или не делить, объект или не объект будут сопровождать бухгалтера и в налоговом учете, поскольку гл.

Судите сами. Во-первых, амортизируемым признается имущество, которое используется налогоплательщиком для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации п.

Во-вторых, под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 рублей п. Других уточнений, имеющих значение в рамках анализируемой нами темы, гл. Вместе с тем Минфин неоднократно отмечал см. Исходя из этого в первом из названных писем чиновники сообщили, что у организации нет оснований учитывать в налоговом учете авиационные двигатели как составную часть воздушного судна: они представляют собой самостоятельные объекты амортизируемого имущества, по которым установлены все необходимые элементы для начисления амортизации[5].

Так, в Письме от Банк приобрел нежилое помещение, расположенное в административном здании, состоящее из 67 отдельных кабинетов, на каждый из которых оформлено свидетельство о праве собственности. Срок полезного использования и амортизационная группа всех кабинетов одинаковы. На вопрос о том, вправе ли банк принять приобретенное нежилое помещение к налоговому учету как один инвентарный объект основных средств, финансисты сообщили, что при постановке на учет в налоговом учете эти кабинеты должны учитываться по отдельности, то есть каждому объекту недвижимости должен быть присвоен отдельный инвентарный номер.

По мнению автора, такой учет удобен для организации например, в случае продажи одного или нескольких отдельных кабинетов не появятся затруднения в определении остаточной стоимости.

Безусловно, интерес для читателей в данном случае представляет Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Налогоплательщику удалось доказать правомерность учета четырех лифтов, смонтированных в здании, как самостоятельных объектов ОС.

Более того, судьи сделали вывод, что поскольку государственная регистрация прав для постановки лифтов на учет не требуется, начислять амортизацию по ним и учитывать эти суммы при исчислении налога на прибыль можно до представления документов в регистрирующий орган. Коротко приведем аргументы, убедившие арбитров. Согласно Классификации основных средств обычные и специализированные грузовые и пассажирские лифты относятся к третьей амортизационной группе.

Срок полезного использования такого имущества — от трех до пяти лет включительно. Здание, к которому может быть пристроена лифтовая шахта, в зависимости от его типа относится к восьмой — десятой амортизационной группам, то есть срок его полезного использования составит не менее 20 лет.

Наличие в Классификации основных средств разных сроков амортизации по зданиям и лифтам и отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствует о возможности самостоятельного учета этих объектов.

Лифты в полной мере отвечают понятию части имущества, используемого в качестве средств труда для оказания услуг см. Таким образом, для ввода этого объекта в эксплуатацию и начисления амортизации по нему государственная регистрация права собственности общества на здание не требуется. Государственная регистрация прав на лифты отдельно от здания действующим законодательством не предусмотрена.

Следовательно, организация имела право уменьшить прибыль на суммы амортизации по введенным в эксплуатацию лифтам независимо от того, что документы для регистрации права собственности на здание не были поданы. В частности, главное финансовое ведомство страны допускает такую возможность в Письме от Минфин сообщил, что оборудование обогатительной фабрики может быть учтено для целей налогового учета как единый инвентарный объект основных средств.

С текущего года данный стоимостный лимит увеличен до 20 руб.

Один объект или несколько?

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. К нему относят:. То есть один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Бывает, что сомнения бухгалтера в правильности его действий абсолютно не связаны с внесением изменений в те или иные нормативные документы. Иногда сомнения возникают после внимательного прочтения давно известных положений, регламентирующих бухгалтерский учет или налогообложение.

Юристам, кредитникам, операционистам и дилерам, а также работникам службы финансового мониторинга этот обзор лучше не читать. Все равно ничего не поймут. А вот бухгалтерам — добро пожаловать! Именно в тот единственный за весь день момент, когда Вы откинулись в кресле и расслабились, через контору пройдет с обходом босс.

Вы точно человек?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Изменения в учете основных средств в году связаны с введением нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК СНС Правительства РФ от В некоторых случаях поправки коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит - 40 рублей. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования СПИ п.

Амортизационные группы

.

.

.

Учет основных средств в 2017 году

.

.

Раздельный учет частей основного средства

.

Эта стоимость погашается (то есть включается в затраты) постепенно, В силу п. 1 ст. НК РФ срок полезного использования объекта ОС НК РФ при определении амортизационной группы для бэушного основного средства? имущества, например из акта о приеме-передаче основных средств.

.

Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лев

    Юрист ты не сказал самого главного Кто этот весь обман покрывает умные люди знают кто Ну хотели бы чтобы эти слова произнесли сь Из твоих уст